SISÄISEN TARKASTUKSEN TOIMINTAOHJE

1 (2)

Hallitus on vahvistanut päivämäärällä pp.mm.2019

Sisäinen tarkastus

Valmistelu 4.8.2019

Sisäisen tarkastuksen toimintaohje

Sisäisen tarkastuksen toimintaohjeen tarkoitus on määrittää sisäisen tarkastuksen toiminta-ajatus,

päämäärä ja tavoitteet, vastuut, organisatorinen asema, toimialue ja valtuudet sekä tarkastustyön

suunnittelu- ja raportointiperiaatteet. Sisäisen tarkastuksen toimintaohjeen laatiminen ja sen

päivittäminen on sisäisen tarkastajan vastuulla.

Sisäinen tarkastus on riippumaton arviointitoiminto, jonka tehtävänä on palvella organisaatiota

tutkimalla ja arvioimalla sen toimintaa. Sisäisen tarkastuksen päämääränä on auttaa organisaatiota

saavuttamaan tavoitteensa tehokkaasti ja tuloksellisesti. Tämän päämäärän saavuttamiseksi sisäinen

tarkastus tuottaa analyysejä, arvioita, suosituksia, neuvoja ja muuta hyödyllistä ja ennen kaikkea

luotettavaa informaatiota.

Sisäisen tarkastuksen työ toteutetaan riippumattomasti ja objektiivisesti noudattaen sisäisen

tarkastuksen ammattistandardeja ja eettisiä sääntöjä.

Tarkoitus

Sisäinen tarkastus on Eksoten johtamisjärjestelmän osa, jota toimitusjohtaja ja kuntayhtymän hallitus

käyttävät toteuttaessaan valvontavelvollisuuttaan. Sen tarkoituksena on edistää kuntayhtymälle

asetettujen päämäärien ja tavoitteiden toteutumista.

Asema ja valtuudet

Sisäinen tarkastus toimii toimitusjohtajan alaisuudessa ja hänen toimeksiannostaan, ja sen kohteena

voivat olla rajoituksetta sekä kuntayhtymän että sen määräysvallassa olevien yritysten toiminnot ja

yksiköt. Sisäisen tarkastuksen kohteena voi olla myös kuntayhtymän edunvalvonta

omistusyhteysyrityksissä.

Sisäisellä tarkastuksella on esteetön pääsy kaikkiin fyysisiin tiloihin, osallistumisoikeus kaikkiin

kokouksiin sekä oikeus viivytyksettä saada tarkastustehtäväänsä varten tarpeelliset tiedot ja

asiakirjat. Lisäksi se on oikeutettu saamaan toimintayksiköiltä tehtäviensä hoitamisen kannalta

tarpeellista apua.

Sisäisellä tarkastuksella ei ole päätäntävaltaa tarkastettavien toimintojen suhteen jottei

tarkastustoimen objektiivisuus ja riippumattomuus vaarannu.

Tehtävät

Sisäisen tarkastuksen tehtävänä on työsuunnitelman tai erillistoimeksiantojen mukaisesti tarkastaa ja

arvioida



toimintojen tuloksellisuutta, omaisuuden turvaamista ja resurssien käyttöä

kontrolli- ja riskienhallintajärjestelmien riittävyyttä ja tarkoituksenmukaisuutta

raportoinnin ja muun informaation luotettavuutta, oikea-aikaisuutta ja tarkoituksenmukaisuutta

sekä



päätösten, sopimusten ja ohjeistuksen ja muun käytetyn tiedon oikeellisuutta, noudattamista ja

tarkoituksenmukaisuutta

Lisäksi sisäisen tarkastuksen tulee



osallistua valvonta-alan asiantuntijana järjestelmien kehittämiseen erikseen sovittavissa

hankkeissa

SISÄISEN TARKASTUKSEN TOIMINTAOHJE

2 (2)

Hallitus on vahvistanut päivämäärällä pp.mm.2019

Sisäinen tarkastus

Valmistelu 4.8.2019



konsultoida kuntayhtymän ja muiden kohdeyritysten alaisia yksiköitä sisäisen valvonnan

ongelmissa.

edesauttaa mahdollisuuksien ja resurssien mukaan tilintarkastuksen suorittamista.

Sisäisten kontrollien ja riskienhallintamenetelmien olemassaolo ja toimivuus varmistetaan antamalla

kehitysehdotuksia havaittujen riskien hallitsemiseksi.

Sisäinen tarkastaja

Sisäisen tarkastajan koulutuksen ja kokemuksen tulee vastata tehtävien luonnetta ja vaativuutta.

Sisäinen tarkastaja huolehtii yhteistyössä tilintarkastuksen kanssa sisäisen tarkastuksen ja

tilintarkastuksen koordinoinnista siten, että tarkastustyön kattavuus varmistetaan ja vältetään

päällekkäinen työ.

Raportointi

Sisäinen tarkastus raportoi työnsä tulokset toimitusjohtajalle ja hallitukselle sekä tarkastuskohteen

vastuuhenkilölle ja hänen esimiehelleen. Sisäinen tarkastus ei raportoi valtuuston alaisuudessa

toimivalle tarkastuslautakunnalle jotta riippumattomuus hallitukseen nähden ei vaarannu.

Lisäksi raportoinnin periaatteisiin kuuluu, että



kirjallinen raportti annetaan vastuuhenkilölle tarkastuksen tai tehtävän päätyttyä,

havainnoista ja toimenpide-ehdotuksista keskustellaan tarkastuskohteesta vastaavan henkilön

kanssa ennen raportin antamista,



kertomuksesta käy ilmi tarkastuksen tarkoitus, laajuus ja tulokset. Kertomukseen tulee sisältyä

myös kehitysehdotukset sekä maininta jo tarkastuksen kuluessa toteutetuista

kehittämistoimenpiteistä,

toimitusjohtajan lisäksi hallitukselle raportoidaan ainakin ne asiantilat, joilla voi olla

poikkeuksellisen haitallisia vaikutuksia organisaatiolle

Sisäisen tarkastuksen tulee valvoa, että tarkastuskertomuksessa esitettyihin toimenpide-ehdotuksiin

ja tarpeellisiksi katsottuihin korjaustoimenpiteisiin otetaan kantaa. Sisäisen tarkastuksen raportointi

ei ole julkista¹. Raporttien luovuttamisesta organisaation ulkopuolelle päättää toimitusjohtaja.

Dokumentointi

Sisäisen tarkastuksen on laadittava ja arkistoitava työpaperit, jotka dokumentoivat suoritetut

toimeksiannot. Työpaperien tulee olla laadittu siten että tarkastushavainnot voidaan jälkikäteen

niiden perusteella vaikeudetta todeta. Työpaperit eivät ole julkisia julkisuuslain perusteella.

Voimaantulo

Tämä toimintaohje tulee voimaan silloin kun hallitus on sen vahvistanut ja sitä noudatetaan samasta

päivästä alkaen.

Valmistelija: sisäinen tarkastaja Arto Kivelä

¹JulkL 24.1 § 15. kohta)